Budget 2027 de Oursons plus inc.

Processus Budgétaire et États Financiers Prévisionnels pour Oursons Plus Inc.

Ce document détaille la préparation des documents budgétaires et des états financiers prévisionnels pour l'entreprise Oursons Plus Inc. pour son exercice se terminant le 31 janvier 2027. L'objectif est de fournir une approche structurée et exhaustive pour la construction de ces budgets, en s'appuyant sur les informations fournies.

1. Budget Détaillé des Ventes

Le budget des ventes est la pierre angulaire de tout le processus budgétaire, car il détermine le volume des activités pour l'ensemble de l'entreprise. Il est crucial d'estimer avec précision les unités vendues et les prix de vente pour chaque produit.

1.1 Calcul des Unités Vendues Prévisionnelles

Les unités vendues pour l'exercice précédent et les augmentations prévues sont les bases de ce calcul.

• Ourson Rose: 10 000 unités (dernier exercice) (1 + 15%) = 11 500 unités

• Ourson Bleu: 11 500 unités (dernier exercice) (1 + 17%) = 13 455 unités

• Ourson Arc-en-ciel: 9 800 unités (dernier exercice) (1 + 20%) = 11 760 unités

1.2 Calcul des Prix de Vente Prévisionnels

Une augmentation des prix de vente est également à anticiper pour certains produits.

• Ourson Rose: 25 $ (dernier exercice) (1 + 3%) = 25,75 $

• Ourson Bleu: 25 $ (dernier exercice) (1 + 3%) = 25,75 $

• Ourson Arc-en-ciel: 23 $ (dernier exercice) (1 + 6%) = 24,38 $

1.3 Chiffre d'Affaires Total Prévisionnel

Le chiffre d'affaires est la somme des ventes de chaque produit (unités vendues prix de vente).

Ce total des ventes prévisionnelles de 929 329,05 $ servira de base pour le calcul de nombreuses autres composantes du budget.

2. Budget Détaillé des Achats et Coût des Marchandises Vendues (CMV)

Ce budget vise à déterminer la quantité et le coût des marchandises à acheter, ainsi que le coût des marchandises qui seront vendues durant l'exercice. Il prend en compte les politiques d'inventaire de l'entreprise.

2.1 Coût d'Achat Unitaire des Marchandises

Le fournisseur principal applique le même prix de vente que l'exercice précédent, et le coût d'achat correspondait à 25% du prix de vente. Ce pourcentage est appliqué aux prix de vente de l'exercice 2026 pour nos calculs.

• Ourson Rose: 25 $ 25% = 6,25 $

• Ourson Bleu: 25 $ 25% = 6,25 $

• Ourson Arc-en-ciel: 23 $ 25% = 5,75 $

2.2 Inventaire Final Souhaité

L'entreprise souhaite conserver la moitié de l'inventaire initial (fin 2026) pour l'exercice prévisionnel 2027.

• Ourson Rose: 1 000 unités 2 = 500 unités

• Ourson Bleu: 1 200 unités 2 = 600 unités

• Ourson Arc-en-ciel: 500 unités 2 = 250 unités

2.3 Budget des Achats en Unités

La formule clé pour le budget des achats en unités est :
Achats (unités) = Ventes (unités) + Inventaire final souhaité (unités) - Inventaire initial (unités)

2.4 Budget des Achats en Dollars

2.5 Calcul du Coût des Marchandises Vendues (CMV)

Le CMV est essentiel pour l'état des résultats prévisionnel.

• Inventaire Initial au 31 janvier 2026 (donné): 16 565 $

• Achats prévisionnels (calculé ci-dessus): 215 276,25 $

• Inventaire Final (Unités prévisionnelles Coût unitaire):

  • Ourson Rose: 500 unités 6,25

  • Ourson Bleu: 600 unités 6,25

  • Ourson Arc-en-ciel: 250 unités 5,75

  • Total Inventaire Final: 3 125 + 1 437,50 $ = 8 312,50 $

CMV = Inventaire Initial + Achats - Inventaire Final

CMV = 16 565 - 8 312,50

3. Budget des Charges d'Exploitation

Ce budget comprend toutes les dépenses nécessaires à l'activité de l'entreprise, hormis le coût des marchandises vendues et les frais financiers. Il est divisé en charges variables et charges fixes.

3.1 Charges d'Exploitation Variables

Les charges d'exploitation variables non détaillées augmentent de 10% par rapport à l'exercice précédent.

• Autres charges variables 2026: 700 $

• Autres charges variables 2027: 700 $ (1 + 10%) = 770 $

La commission des vendeurs est de 2% des ventes. Les ventes prévisionnelles sont de 929 329,05 $.

• Commission des vendeurs 2027: 929 329,05 $ 2% = 18 586,58 $

3.2 Charges d'Exploitation Fixes

Les frais fixes non détaillés augmentent de 25% par rapport au dernier exercice.

• Électricité du magasin 2026: 3 000 $

• Électricité du magasin 2027: 3 000 $ (1 + 25%) = 3 750 $

• Télécommunications 2026: 2 400 $

• Télécommunications 2027: 2 400 $ (1 + 25%) = 3 000 $

• Frais de bureau 2026: 1 200 $

• Frais de bureau 2027: 1 200 $ (1 + 25%) = 1 500 $

• 3.2.1 Loyer

Le loyer annuel augmente de 5% par an, avec un contrat signé le 31 mars 2026. L'exercice se termine le 31 janvier 2027. Le loyer était de 18 000 $ en 2026 (exercice complet). Le loyer mensuel en 2026 était de $.

• Du 1er février 2026 au 31 mars 2026 (2 mois): 1 500 $ par mois (ancien loyer).

• Du 1er avril 2026 au 31 mars 2027, le loyer annuel est de 18 000 $ 1.05 = 18 900 par mois).

• L'exercice fiscal 2027 couvre du 1er février 2026 au 31 janvier 2027.

  • Février 2026, Mars 2026: 2 mois 1 500

  • Avril 2026 à janvier 2027 (10 mois): 10 mois 1 575

• Loyer 2027: 3 000 = 18 750 $.

3.2.2 Publicité

La publicité est basée sur un contrat annuel, sans dépendance aux ventes. Le montant était de 12 400 $ en 2026. Il est supposé rester identique pour 2027 car aucune augmentation n'est mentionnée, contrairement aux autres frais fixes non détaillés.

• Publicité 2027: 12 400 $

3.2.3 Amortissements

Méthode d'amortissement linéaire:

• Équipement de magasin: $

• Améliorations locatives: $

• Amortissement total 2027: 6 000 = 16 000 $

4. Budget des Salaires

Ce budget inclut les salaires bruts, les commissions, les bonus et les charges sociales.

4.1 Salaires Bruts Fixes (hors commissions/bonus)

Calcul des salaires hebdomadaires, puis annuels pour chaque département.

4.2 Commission des Vendeurs

Déjà calculée dans les charges d'exploitation: 18 586,58 $ (2% des ventes prévisionnelles).

4.3 Bonus de la Direction

1% de l'augmentation des ventes par rapport à l'exercice précédent.

• Ventes 2026: 758 000 $

• Ventes 2027: 929 329,05 $

• Augmentation des ventes: 929 329,05 = 171 329,05 $

• Bonus Direction: 171 329,05 $ 1% = 1 713,29 $

4.4 Charges Sociales

13% des salaires bruts (incluant commissions et bonus).

• Total Salaires Bruts: 379 080 (commission) + 1 713,29

• Charges Sociales: 399 379,87 $ 13% = 51 919,38 $

4.5 Résumé du Budget des Salaires

Il est important de noter que la commission des vendeurs et le bonus de la direction, ainsi que les charges sociales afférentes, ne seront pas payés en 2027 mais en 2028. Cela aura un impact sur le budget de caisse et le bilan prévisionnel (passif).

5. Budget des Frais Financiers

L'entreprise a 3 prêts. Les frais financiers correspondent aux intérêts payés sur ces prêts pour l'exercice 2027 (du 1er février 2026 au 31 janvier 2027).

Les tableaux d'amortissement sont fournis (Annexe 3). Nous devons extraire la colonne "Intérêts" pour les mois concernés.

5.1 Prêt 1

Somme des intérêts de février 2026 à janvier 2027 inclus.

Intérêts pour l'exercice (fév. 2026 à janv. 2027):

123,27 + 122,32 + 121,36 + 120,40 + 119,42 + 118,44 + 117,46 + 116,46 + 115,46 + 114,45 + 113,44 + 112,41 = 1 414,89 $

5.2 Prêt 2

Somme des intérêts de février 2026 à janvier 2027 inclus.

Intérêts pour l'exercice (fév. 2026 à janv. 2027):

116,59 + 115,40 + 114,20 + 113,00 + 111,78 + 110,56 + 109,32 + 108,08 + 106,83 + 105,57 + 104,30 + 103,02 = 1 318,65 $

5.3 Prêt 3

Somme des intérêts de février 2026 à janvier 2027 inclus.

Intérêts pour l'exercice (fév. 2026 à janv. 2027):

259,49 + 259,19 + 258,88 + 258,57 + 258,26 + 257,95 + 257,64 + 257,32 + 257,00 + 256,68 + 256,35 + 256,02 = 3 093,35 $

5.4 Total des Frais Financiers Prévisionnels

Frais Financiers Totaux = 1 414,89 + 3 093,35

Ce montant est très proche des 5 827 $ de l'année précédente, ce qui est cohérent avec la nature des prêts (amortissement sur le long terme).

6. État des Résultats Prévisionnel (Feuille de Travail)

Cet état agrège toutes les informations budgétaires pour projeter la rentabilité de l'entreprise.

Vérification rapide: Les ventes augmentent significativement (758k à 929k), le résultat net diminue légèrement (176k à 161k), ce qui peut être attribué à l'augmentation des frais fixes non détaillés (+25%) et des charges sociales, ainsi qu'au bonus de direction.

6.1 Charge d'Impôts sur les Sociétés

Le taux d'imposition est de 16% sur le résultat avant impôts.

Charge d'impôts = Résultat avant impôts 16%

Charge d'impôts = 192 504,16 $ 0.16 = 30 800,67 $

7. État des Bénéfices Non Répartis Prévisionnel (Feuille de Travail)

Cet état montre l'évolution des bénéfices non répartis, en tenant compte du résultat net et des dividendes versés.

7.1 Calcul des Dividendes

Un dividende de 10% du résultat net est versé aux actionnaires.

Dividendes = Résultat net 10%

Dividendes = 161 703,49 $ 0.10 = 16 170,35 $

8. Budget de Caisse Global

Le budget de caisse est crucial pour la gestion de la liquidité de l'entreprise. Il détaille les encaissements et les décaissements prévus.

8.1 Encaissements

• Ventes au comptant: 20% des ventes totales = 929 329,05 $ 20% = 185 865,81 $

• Encaissement des comptes clients:

  • Comptes clients de l'exercice précédent (au 31 janv. 2026): 60 000 $ (recouvrés en totalité).

  • 75% des ventes à crédit de l'exercice prévisionnel 2027.

    • Ventes à crédit 2027: 929 329,05 $ 80% = 743 463,24 $

    • Encaissement des CR 2027: 743 463,24 $ 75% = 557 597,43 $

• Total des encaissements sur ventes: 185 865,81 + 557 597,43 $ = 803 463,24 $

• Émission d'actions: L'entreprise prévoit une émission d'actions au comptant de 50 000 $.

Encaissements totaux: 803 463,24 (émission d'actions) = 853 463,24 $

8.2 Décaissements

• Paiement des achats: 95% des achats prévisionnels (215 276,25 $) seront payés en 2027.

  • Décaissement achats: 215 276,25 $ 95% = 204 512,44 $

  • RAPPEL: Tous les fournisseurs de l'exercice précédent sont payés sans exception au début de l'exercice 2027. Fournisseurs au 31 janv. 2026: 40 000 $.

• Paiement des salaires et charges sociales (partiellement):

  • Salaires bruts fixes: 379 080 $

  • Commission des vendeurs, bonus direction et charges sociales afférentes ne sont pas payés en 2027.

  • Charges sociales sur salaires bruts fixes: 379 080 $ 13% = 49 280,40 $

  • Total décaissement salaires et CS: 379 080 = 428 360,40 $

• Loyer: 18 750 $ (payé mensuellement, donc en 2027).

• Publicité: 12 400 $ (payée mensuellement, donc en 2027).

• Frais financiers: 5 826,89 $ (payés mensuellement, donc en 2027).

• Charges d'exploitation payées à crédit (sauf salaires, loyer, frais financiers, publicité):

  • Électricité du magasin: 3 750 $

  • Télécommunications: 3 000 $

  • Frais de bureau: 1 500 $

  • Autres charges variables: 770 $

  • Total des charges payées à crédit: 3 750 + 3 000 + 1 500 + 770 = 9 020 $ (Ces charges sont payées à crédit et il n'est pas spécifié de délai de paiement, on suppose qu'elles sont réglées dans l'exercice). Cependant, il est dit "L'entreprise paie tous ses fournisseurs sans exception" mais "Tous les achats et charges d'exploitation sont faits à crédit SAUF le loyer, les frais financiers, la publicité et la rémunération des employés". Il faut faire attention. Si les "autres charges d'exploitation" sont faites à crédit, alors il y a un délai de paiement. L'énoncé est ambigu sur si ces charges créditées en 2027 sont payées en 2027. Par prudence, nous les considérons payées en 2027 pour éviter l'accumulation de passifs non identifiés.

• Acompte d'impôt: 50% de l'impôt prévisionnel (30 800,67 $) sera payé en décembre 2026 (exercice 2027).

  • Acompte d'impôt: 30 800,67 $ 50% = 15 400,34 $. Ce montant sera un décaissement pour l'exercice 2027.

• Paiement de l'impôt de l'exercice précédent: L'impôt à payer au 31 janvier 2026 est de 33 526 $. Ce montant est payé en 2027.

• Versement des dividendes: 16 170,35 $ seront versés en 2027.

• Paiement du capital des prêts: Somme des capitaux remboursés de février 2026 à janvier 2027 pour les 3 prêts.

  • Prêt 1: Fév. 2026 à Janv. 2027: 126,73 + 127,68 + ... + 137,59 = 1 565,22 $

  • Prêt 2: Fév. 2026 à Janv. 2027: 158,41 + 159,60 + ... + 171,98 = 1 954,58 $

  • Prêt 3: Fév. 2026 à Janv. 2027: 40,51 + 40,81 + ... + 43,98 = 518,88 $

  • Capital remboursé total: 1 565,22 + 518,88 $ = 4 038,68 $

  • RAPPEL: Les paiements de capital des emprunts sont inclus dans les paiements totaux des prêts, nous devons les isoler. Les "Frais financiers" calculés précédemment (intérêts) sont des décaissements. Les capitaux remboursés sont également des décaissements.

Récapitulatif des décaissements:

8.3 Calcul du Solde de Caisse Final

• Encaisse au début (au 31 janv. 2026): 125 000 $

• Plus : Encaissements totaux: 853 463,24 $

• Moins : Décaissements totaux: 788 005,10 $

• Encaisse à la fin (au 31 janv. 2027): 125 000 - 788 005,10 $ = 190 458,14 $

Le budget de caisse indique une augmentation significative de l'encaisse, ce qui est positif pour la liquidité de l'entreprise.

Conclusion Générale et Préparation des Documents Finaux

À l'issue de tous ces budgets détaillés, les documents finaux à remettre à la direction (État des résultats prévisionnel, État des bénéfices non répartis prévisionnel et Budget de caisse global) devront être présentés de manière professionnelle, sans les calculs intermédiaires. Des onglets clairs dans un fichier Excel pour les feuilles de travail et la possibilité d'exporter les états financiers en PDF sont requis.

La présentation orale au conseil d'administration nécessite une parfaite maîtrise de ces chiffres et une capacité à expliquer les hypothèses et les résultats. Chaque membre de l'équipe devra démontrer sa compréhension.